5月1日營(yíng)改增全面推開(kāi) 部分行業(yè)保留差額征稅

臨近營(yíng)改增全面啟動(dòng)，為確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增，包括財(cái)政部和稅務(wù)總局在內(nèi)的多個(gè)部門(mén)制定了時(shí)間表考評(píng)辦法。

《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者獲悉，目前財(cái)政部和稅務(wù)總局圍繞營(yíng)改增的全面啟動(dòng)共制發(fā)文件5份，稅務(wù)總局專(zhuān)門(mén)配套出臺(tái)行業(yè)稅收管理與納稅服務(wù)文件11份，并成立專(zhuān)門(mén)的督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組部署落實(shí)具體改革措施。

事實(shí)上，從李克強(qiáng)總理宣布5月1日全面啟動(dòng)營(yíng)改增要求以來(lái)，在僅有的五十多天的時(shí)間，財(cái)政部和稅務(wù)總局要面對(duì)超過(guò)1100萬(wàn)戶的納稅人信息，如何確保改革后稅負(fù)只減不增，成為財(cái)政部和稅務(wù)總局做好營(yíng)改增工作的一個(gè)重要內(nèi)容。

房地產(chǎn)、建筑業(yè)稅率自選

今年的《政府工作報(bào)告》提出，5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%。

值得注意的是，雖然規(guī)定建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率為11%，但由于項(xiàng)目本身的特殊性，在實(shí)際營(yíng)改增過(guò)程中，這兩個(gè)行業(yè)有一個(gè)過(guò)渡性的稅率安排，也就是說(shuō)建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅率可以自己選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，或是一般計(jì)稅方法。

德勤稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)合伙人宮濱表示，簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法就是按照3%的稅率，一般計(jì)稅是按照11%稅率，簡(jiǎn)易計(jì)稅是沒(méi)有任何抵扣項(xiàng)目，一般計(jì)稅則可以按照增值稅抵扣。“不論是哪種計(jì)稅辦法，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一旦選定簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅辦法之后，36個(gè)月不能改，因此需要重視。”

以建筑業(yè)為例，不光是老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，清包工的建筑項(xiàng)目，包括甲供材料的建筑項(xiàng)目都可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，并且在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法基礎(chǔ)之上維持了原來(lái)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的辦法。

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司處長(zhǎng)王崴告訴記者，在設(shè)計(jì)營(yíng)改增稅制的時(shí)候有一些過(guò)渡的計(jì)稅方法政策，以此推算下來(lái)，建筑行當(dāng)營(yíng)改增稅負(fù)應(yīng)該不會(huì)增加。

不過(guò)，在實(shí)際幫助企業(yè)做稅率測(cè)算時(shí)，宮濱表示，目前看，很多建筑企業(yè)寧愿選擇11%的稅率交增值稅，而不選擇3%稅率，很大原因還是上下游可以抵扣。

這種抵扣對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，意味著稅負(fù)將大大降低。

北京一家大型房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)人士表示，之所以選擇11%的增值稅，更多在于從客戶那里獲得的增值稅發(fā)票，以及土地出讓金可以抵扣等內(nèi)容，在這些進(jìn)項(xiàng)稅都能得到增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況下，如果價(jià)稅合計(jì)又不動(dòng)，那么企業(yè)抵扣的越多，稅負(fù)也會(huì)越低，相應(yīng)的對(duì)毛利潤(rùn)影響也是正面的。

出臺(tái)過(guò)渡政策

安排過(guò)渡方案，保留差額征稅政策是營(yíng)改增全面啟動(dòng)的一個(gè)重要措施。

王崴告訴記者，為保障改革涉及行業(yè)稅負(fù)只減不增的目標(biāo)，現(xiàn)行的增值稅稅制設(shè)置達(dá)不到目的，在此背景下，要出臺(tái)一些過(guò)渡政策，比如說(shuō)，有些行業(yè)要保留差額征稅的政策，這作為一種過(guò)渡政策也將延續(xù)。

在財(cái)政部此前的營(yíng)改增吹風(fēng)會(huì)上，財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌表示，未來(lái)營(yíng)改增后，將對(duì)4個(gè)行業(yè)原稅收優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，如對(duì)養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)、彩票發(fā)行等繼續(xù)實(shí)施免稅，延續(xù)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的征免稅政策等。

對(duì)老合同和老項(xiàng)目實(shí)行政策平移，如允許建筑工程老合同、房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，對(duì)特定行業(yè)制定了過(guò)渡性?xún)?yōu)惠措施，如允許新開(kāi)工的甲供材建筑工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除土地購(gòu)置成本，對(duì)金融機(jī)構(gòu)尚未收到的逾期貸款利息在實(shí)際收到時(shí)征稅，對(duì)原適用3%稅率的文化體育服務(wù)業(yè)允許選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅等。通過(guò)這些措施總體可實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅，絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，前期試點(diǎn)中超過(guò)97%的試點(diǎn)納稅人實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降或持平，累計(jì)減稅已達(dá)3133億元。原增值稅行業(yè)（主要為制造業(yè)）因可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增加，累計(jì)減稅3279億元。

營(yíng)改增以來(lái)，第三產(chǎn)業(yè)投資規(guī)模明顯擴(kuò)大，占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資比重由2012年52.6%擴(kuò)大2015年的56.6%，第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重也逐步提高。2015年，在營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)范圍不變的情況下，試點(diǎn)納稅人戶數(shù)同比增長(zhǎng)近40%，遠(yuǎn)高于全國(guó)稅務(wù)登記戶數(shù)13%的增幅。

王崴表示，在政策執(zhí)行方面，目前財(cái)政部、稅務(wù)總局已經(jīng)加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)運(yùn)行情況的跟蹤分析，對(duì)于出現(xiàn)的新問(wèn)題給予及時(shí)解決。

值得注意的是，制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅行業(yè)，以及前期已經(jīng)納入試點(diǎn)范圍的交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等，因上述四大行業(yè)納入增值稅征收范圍可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增加，稅負(fù)會(huì)普遍下降。